个人所得税税制改革问题的探讨与思考

个人所得税有着增加财政收入和调节收入分配的作用， 但由于近几年我国经济飞速发展，物价水平不断提高，个人收入来源呈现多元化并且收入差距有不断拉大的趋势，我国现行个人所得税制就愈显得不尽完善。由于在税制模式税率结构和税收征管等方面的缺陷，导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此，必须对个人所得税制进行全面改革。文章将基于我国个人所得税的现状，分析我国个人所得税制模式存在的弊端，并借鉴国外发达国家税收体制的优势，同时结合我国的国情提出完善个人所得税税制的设想。

关键词　个人所得税  税制改革  综合税制

 

目    录

摘要I

一、我国现行个人所得税的特点3

（一）分类征收3

（二）比例税率和累进税率并用3

（三）费用扣除从宽从简3

（四）课源制和申报制相结合的申报方法4

二、我国现行个人所得税制的不足5

（一）分类征收原则无法体现税负公平5

1个人所得税的横向公平缺失分析.5

2个人所得税的纵向公平缺失分析6

（二）税基相对较窄，税率结构仍可优化6

（三）以个人为纳税单位，忽略家庭差异7

（四）费用扣除不合理,缺乏指数化机制7

（五）税收征管不力，公民纳税意识淡薄7

三、个人所得税税制改革思路8

（一）逐步建立混合税制模式8

1实行混合税制模式的现实要求8

2实行混合税制模式的优势9

（二）优化税率结构，注重公平与效率10

（三）个人所得税纳税单位的设计11

1个人所得税应允许以家庭为计税单位11

2充分考虑家庭结构，优化纳税所得额并试点推行11

（四）完善个人所得税扣除制度12

1对不同地区确定不同的费用扣除标准，以达到不同地域间的公平12

2对税收实行指数化调节，与 CPI 等相关指标挂钩12

（五）完善个税征管方式提高征管效率13

1完善税收征管流程13

(1)建立完善的预征制度13

(2)加强源泉扣缴管理13

(3)完善双向申报, 设计纳税人编号，建立诚信纳税档案13

2构建重点税源监控体系，加强对高收入者的调节力度14

3提高纳税人依法纳税意识15

四、结束语16

参考文献17

致谢19