关于权益结合法在我国的废存探讨

权益结合法（pooling of interest method），是企业合并业务会计处理方法之一。与购买法基于不同的假设，即视企业合并为参与合并的双方，通过股权的交换形成的所有者权益的联合，而非资产的交易，而且合并后，股东在新企业中的股权相对不变。在权益结合法中，原所有者权益继续存在，以前会计基础保持不变。参与合并的各企业的资产和负债继续按其原来的账面价值记录，合并后企业的利润包括合并日之前本年度已实现的利润；以前年度累积的留存利润也应予以合并。基于此，本文总结了权益结合法在我国的应用现状，分析了我国现行合并准则的局限性，探讨权益结合法下利润操纵问题和用购买法解决权益联合性质的合并，最后讨论了用购买法解决权益联合性质的合并。本文的探讨有助于我国的会计准则和国际趋同，并展望了权益结合法在我国的应用趋势。

关键词：权益结合法;  同一控制;  利润操纵； 购买法

目录

摘要I

一、权益结合法的理论阐述2

（一）研究背景2

（二）研究意义2

二、益结合法在我国的应用现状4

（一）准则的初衷4

（二）权益结合法的使用在我国越来越普遍4

三、现行合并准则存在的问题6

（一）合并分类划分未体现经济实质6

（二）同一控制下企业合并适用范围宽泛且界定不清晰6

（三）权益结合法易导致利润操纵7

1.权益结合法本身固有的缺陷7

2. 合并后出售被合并企业资产8

四、对策建议10

（一）逐渐取消权益结合法10

（二）统一采用购买法11

五、总结以及本文的局限性12

（一）总结12

（二）局限性12

参考文献13

致谢14