上市公司会计舞弊手段及防范措施研究

随着社会主义市场经济的发展与完善，会计在现代企业管理中扮演着越来越重要的角色。我国证券市场自出现以来，上市公司会计舞弊行为就一直存在，但由于法律制度不健全、监管体制不完善等诸多原因也让各种经济舞弊行为愈发的层出不穷、屡禁不止。会计舞弊的泛滥不仅影响宏观经济的调控，干扰了资本市场秩序，损害了投资者的利益，而且严重地挫伤了投资者的积极性，降低了社会公众对会计界及资本市场的信任，并殃及会计界与资本市场自身的发展，因此，上市公司的财务会计舞弊现象成为社会各界关注的焦点。本文从会计舞弊的概念入手，分析了会计舞弊的行为特点，从多角度剖析了我国上市公司会计舞弊的成因及其手段，进而提出治理会计舞弊的防范措施。

关键词  上市公司 会计舞弊 手段 防范措施 

目录

摘要I

引言1

一、会计舞弊的概念、成因1

（一）会计舞弊概念及行为特点1

1.会计舞弊的概念1

2.会计舞弊的行为特点2

（二）上市公司会计舞弊的成因2

1.利益驱使2

2.公司治理结构不完善2

3.外部审计机构缺乏独立性3

4.市场监管机制不健全3

二、上市公司会计舞弊的手段3

（一）利用收入、成本费用的不合理确认与计量舞弊3

（二）利用虚构经济业务舞弊4

（三）利用关联交易，粉饰财务报表舞弊4

（四）利用不当的会计政策和会计估计舞弊4

（五）利用税法和会计制度的差异，在纳税方面舞弊4

三、上市公司会计舞弊的防范措施5

（一）完善公司治理结构5

1.优化股权结构，进行国有股减持5

2.完善公司制度环境和治理结构5

3.增加独立董事数量及其独立性5

（二）完善注册会计师独立审计规范体系5

1.国家招标，委托审计5

2.轮换审计，相互监督6

3.增强风险意识，加大过失成本6

（三）完善企业会计准则和会计制度6

1.明确有关概念，减少选择余地6

2.增加会计报告的可靠性要求6

（四）完善政府监管职能6

1.多部门合作监管6

2.提高违法成本7

（五）完善诚信教育，建立全社会监督体系7

1.开展诚信教育，加强会计人员培训7

2.加强企业管理层培训，从源头减少舞弊7

3.运用现代技术，建立全国诚信数据库7

参考文献8

致谢9