浅谈个人所得税在会计处理中的问题及解决办法

我国于1950年颁布并实行的{全国税收实施要则}要求对薪资报酬征收所得税，不过，由于我国长期实行低工资政策，其他劳动报酬也很少，因此，该“要则”一直未实行，现行的个人所得税法是1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过的，并经过1993年至2011年的6次修正，但由于我国公民的纳税意识一直较为薄弱，个人所得税征管手段落后，很多企业认为个人所得税，企业只是代扣代缴，纳税的主体并不是企业，和企业应缴纳的税种相比，重视程度大大下降，尤其是核算不规范的企业，企业主为了能让员工拿到更多的薪水，少扣少交甚至不扣不交个人所得税的现象也时有发生。本文归纳了六钟企业存在的少扣少交个人所得税的情况，有不规范的会计处理个人所得税年度汇总扣缴；为员工购买商业保险逃避缴纳个人所得税；自然人股东转让股权时，不缴纳或少交个人所得税；自然人股东长期占用公司资金，不缴纳个人所得税；以费用报销的形式接受公司报酬，逃避缴纳个人所得税；以及当下建筑业劳务个人所得税缴纳情况，充分说明了个人所得税企业代扣代缴的实际情况，并通过历史原因、自然原因、社会原因以及制度原因四个方面阐述了，企业少扣少缴个人所得税的成因，并提出了加强法规宣传、建立个人收支监控系统、提供税收征管水平和进一步推行自行申报和源泉扣缴双轨制的建议。

关键词　个人所得税；纳税意识；逃避纳税；廉政教育

目录

摘要I

目录I

引言1

一、 现状罗列2

（一）核算不规范，少扣少缴个人所得税2

(二)购买商业保险，逃避个人所得税2

(三)自然人股东的有限责任公司变更验证时，不扣缴个人所得税2

（四）股东长期借用企业资金，逃避个人所得税2

（五）以费用报销代替收入，逃避个人所得税3

（六）建筑劳务企业个人所得税缴纳情况3

二、形成原因分析、4

（一）历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化4

（二）自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来4

（三）社会原因：社会评价体系不重视依法纳税4

（四）制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险5

三、改进办法探讨5

（一）加大个人所得税相关法规的宣传教育力度5

（二）建立严密的个人收支监控体系5

（三）规范征管手段，加强征管力量6

（四）进一步推行个人自行纳税申报和源泉扣缴双轨制6

四、结论7

参考文献8

致谢8