“营改增”对农村商业银行税收实务操作的影响浅析

我国自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开了“营改增”试点工作，自此，金融业被纳入了“营改增”范围。金融业作为国民经济发展的支柱行业，关系到国家的经济发展和社会稳定，并对国家经济政策和宏观调控起着积极地促进作用。农村商业银行作为我国金融业的重要组成部分，因其服务对象的广泛性和特殊性，成为了国家税收制度改革过程中不容被忽视的一环。本文将主要针对“营改增”后与农村商业银行相关的增值税税收政策进行梳理和解读，并结合实务，对“营改增”给农村商业银行各类主要业务的税收实务操作带来的影响展开较为全面的阐述，此外，本文还将针对税收制度与实务衔接过程中存在的问题和税收筹划作简要分析。

关键词　营改增 农村商业银行 税收政策 税收实务 税收筹划

目    录

摘要I

引言1

一、农村商业银行税收制度沿革2

（一）“营改增”前主要税收制度及政策概述2

1.价内税收制度2

（二）“营改增”后主要税收制度及政策概述3

1.价外税收制度3

（三）“营改增”后农村商业银行业务类型划分3

1.贷款业务收入3

2.直接收费金融服务3

3.金融商品转让3

4.其他业务收入4

（四）农村商业银行一般计税项目与简易计税项目划分4

1.一般计税项目内容4

2.简易计税项目内容5

（五）农村商业银行税收优惠制度5

二、“营改增”对农村商业银行实务操作带来的影响7

（一）业务流程改变7

1业务流程影响概述7

2信息系统改进7

（二）财务管理改变7

1会计核算方式变化7

2发票管理方式变化8

3税务申报方式变化8

三、应对策略8

（一）“营改增”后的税务风险防范8

1提高财务人员的专业技能8

2合理确定进项税抵扣比例8

3加强对新产品的风险防范8

四、增值税税收筹划9

（一）增值税税收筹划的主要目的9

1节税9

2优化业务结构9

3提高会计核算水平9

（二）增值税税收筹划的主要方式9

1销项业务税收筹划9

2进项业务税收筹划9

参考文献10

致谢10