浅论审计失败的成因及对策

审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼而有之。当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，通过实施适当的审计程序和方法，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的。但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判断，这就是审计失败。审计人员通常要对审计失败承担责任，因此审计人员在进行审计工作时，应严格执行审计计划，保持高度的专业怀疑。

关键词　审计失败；原因；审计风险；对策

目录

摘要I

一、审计失败概述2

（一）审计失败的含义2

（二）审计失败的本质2

（三）审计失败的影响3

    （四）审计失败的危害4

二、审计失败成因5

   （一）注册会计师或会计师事务所丧失独立性5

   （二）会计师事务所的内部控制体系不严密6

   （三）被审计单位公司治理机制存在缺陷7

   （四）审计收费制度不健全7

   （五）审计市场价值导向的恶性竞争7

   （六）地方政府的干预8

三、审计失败的对策9

（一）提高注册会计师的风险意识和专业技能9

（二）建立健全会计师事务所的全面质量控制9

（三）优化公司治理结构，提高上市公司质量10

（三）改进审计收费制度，规范审计市场10

（五）规范审计执业，避免恶性竞争11

（六）完善我国注册会计师民事法律责任机制 11

参考文献13

致谢14