浅论审计风险及其防范

审计风险是一个重要的审计概念，是指审计人员实施审计后，对财务报表发表错误意见的可能性。它有两种情况：一种是财务报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后认为真实公允发表了肯定性审计意见；另一种是财务报表不存在重大错报，而审计人员审计后发表了否定性审计意见。现随着我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善，各种行政法律、法规的相继出台，以及《国家赔偿法》等法规的颁布，审计所面临的经济和法律环境也发生了很大的变化，因而审计风险正一天天被人们所重视，摸清审计风险，增强审计意识，最大限度地规避与防范和控制审计风险，是当今审计工作所面临的重要任务，也是提高审计质量和信誉的关键，对审计事业健康、有序的发展具有重大的现实意义，本文侧重探讨审计风险的有关理论与实务问题。

关键词　审计风险；审计风险管理；审计风险防范

目录

摘要I

引言1

一、审计风险的基本理论2

（一）审计风险的概念2

1.狭义的审计风险2

2.广义的审计风险2

（二）审计风险的特征3

1.审计风险具有客观性3

2.审计风险具有普遍性3

3.审计风险具有潜在性3

4.审计风险具有偶然性4

5.审计风险具有可控性4

6.审计风险具有过程性4

7.经济损失的严重性5

8.审计风险的厉害双重性5

（三）审计风险的构成要素5

1．审计风险模型5

2.固有风险5

3.控制风险6

4.检查风险6

二、审计风险形成的原因8

（一）审计风险形成的主观原因8

1.审计人员的专业胜任能力及执业水平8

2.审计人员的职业道德素质、工作的责任心及职业关注8

3.审计方法本身存在缺陷9

（二）审计风险形成的客观原因9

1. 审计环境的影响    9

2.会计信息失真10

3.内部控制制度的不健全、不完善10

4.审计对象的复杂性和审计范围的拓宽10

5. 人们对审计报告的依赖性渐强11

三、审计风险存在的主要环节12

1．签订审计约定书环节的风险12

2. 审计抽样的风险12

3. 审计取证环节的风险12

4. 审计报告环节的风险13

四、审计风险的防范和控制14

1．提高审计人员的综合素质，，强化审计人员的法律风险意识14

2 规范审计工作程序，强化审计质量控制制度14

3 完善相关的法律、法规15

4 运用科学审计的方法15

5 谨慎选择客户16

6 采取有效措施，避免审计人员人身侵害16

五、结论17

参考文献18