增值税转型及此背景下的企业纳税筹划

    我国最重要的税种之一，对其进行税务筹划具有重要意义。2009年1月1日起，我国开始实施新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》。其中最令人瞩目的变化是，消费型增值税取代实行了15年之久的生产型增值税。随着增值税的转型，相应的税务筹划也发生改变。本文按照增值税税收筹划的思路对企业税务筹划问题进行讨论，首先对我国增值税的特点以及生产型增值税的弊端进行分析，然后分析增值税转型的意义，最后对纳税人身份、混合销售及兼营行为、运费等方面进行简单的探讨，找出增值税的税收筹划点，并结合案例对税收筹划点的具体操作进行分析。从而对企业增值税进行税务筹划，以期降低企业的税收成本，减轻企业的纳税负担。

关键词　增值税  生产型增值税  消费型增值税  纳税筹划

  

目录

摘要I

引言1

一、增值税的概述2

（一）增值税种类2

（二）我国长期实行生产型增值税的原因3

（三）我国长期实行生产型增值税的弊端3

1、生产型增值税抑制了投资需求，不利于鼓励企业扩大投资4

2、生产型增值税存在重复征税因素，加重了企业的税收负担，在一定程度上阻碍了市场经济的发展4

3、生产型增值税不利于基础产业和高新技术产业的发展，不利于调整和优化产业结构4

4、出口退税不彻底，不利于产品在国际市场上竞争。4

二、增值税转型及意义5

（一）有利于促进企业生产方式的转变5

（二）能更好地创造均衡税负的环境5

（三）能有效降低交易成本，提高征管效率5

（四）有利于促进我国对外贸易的发展5

（五）更加符合国际惯例5

三、新增值税条例下纳税人身份的税务筹划6

（一）增值率筹划法6

（二）抵扣率筹划法7

（三）成本利润率筹划法9

四、混合销售及兼营行为的纳税筹划10

（一）混合销售与兼营行为11

（二）混合销售和兼营行为的纳税筹划11

1、改变经营主业，由增值税混合销售变营业税混合销售12

2、变混合销售为兼营行为，分别核算、纳税13

3、设立独立核算的专业服务公司，改变混合销售业务性质14

4、是否分别核算，判断兼营行为税负大小14

五、其他税务筹划15

（一）运费抵扣的税务筹划15

（二）利用税收优惠政策进行税务筹划16

（三）纳税申报期限的策略选择16

参考文献18

致谢19