浅析我国营业税改增值税制改革

近些年来，伴随着世界经济全球化的深入发展，以及我国经济体制的不断变革，税收体制改革问题引起了社会的广泛关注。在新形势下，现有的税收体制已不能适应社会发展的需要，必须加强改革力度，以完成与国际的接轨。然而，对于税收体制改革来说，当今的社会环境既是一种机遇，也是一种挑战。一方面，改革的条件变得越来越好，无形中增加了改革的动力;另一方面，改革的要求却变得越来越高，无形中又增加了改革的压力。就现实情况下，税收改制过程中还存在许多突出性问题，如重复征税、偷税漏税等现象屡见不鲜。在这种情况下，为了妥善解决税收改制的问题，进一步完善现有的税收制度，我国于2012年1月1日起开始在部分地区或行业开展增值税改革试点，将营业税逐步改为增值税。在现实中，营业税改增值税对企业税收产生了深刻影响，加强对这种影响的研究，具有重要的理论价值与现实价值。本文首先论述我国营业税改增值税的必要性，揭开我国营改增的理论与现实意义。随后通过我国营业税改增值税的几个阶段及其主要影响，分析出我国改革所存在的主要问题。最后，通过借鉴外国增值税改革和增值税征管体制，提出在我国全面改革的现阶段，如何解决营业税改增值税所面临的困难，如何进一步深入、全面地推进改革进程。

关键词　营业税 增值税 背景 存在问题 必要性 完善

目录

摘要I

引言1

第1章营业税改增值税的概述2

1.1营业税的概述2

1.1.1营业税的概念2

1.1.2营业税的发展历程2

1.1.3我国营业税制2

1.2增值税的概述3

1.2.1增值税的定义3

1.2.1增值税的发展历程3

第2章“营改增”的背景及原因5

2.1营改增的背景5

2.1.1营改增的国际背景5

2.1.1营改增的国内背景5

2.2营改增的主要原因和政策目标5

2.2.1分析我国营业税改增值税的主要原因5

2.2.2营改增的政策目标7

第3章我国营业税改增值存在的问题及其原因8

3.1制度设计方面的原因8

3.1.1税率的确定8

3.1.2一般纳税人与小规模纳税人的界定8

3.1.3税收优惠的确定9

3.2税收收入与负担的问题9

3.2.1财政收入短期总量下降的问题9

3.2.2企业税收负担的问题10

3.3财政体制方面的问题10

3.3.1中央与地方税权问题10

3.3.2中央与地方税收收入分享体制10

3.3.3税收征管方面的问题10

3.4我国营业税改增值税存在的成因分析11

第4章完善我国营业税改增值税路径选择和建议12

4.1营业税改增值税的路径选择12

4.2增值税制度设计的建议13

4.2.1税率选择建议14

4.2.2小规模纳税人的界定建议14

4.2.3税收优惠14

4.3财政制度的改革15

4.3.1完善我国分税财政体制改革15

4.4税收征管的改革15

4.4.1税收征管的职能分配15

4.4.2提高税收征管效率的相关政策建议16

第5章结论17

参考文献18

致谢20