企业所得税税务筹划问题的初探

税务筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下，充分利用税法的立法精神和纳税人的权利，在对税法进行仔细分析研究后，通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划，对多种纳税方案优化选择，以节约税收成本，实现企业价值最大化的行为。在日益复杂的经济环境中,税务筹划作为影响企业现金流的因素,随着我国税制的逐渐完善和税收筹划环境的日益改善,不仅受到企业的高度关注,而且成为影响企业现金流的重要因素。

为适应经济发展，我国自2008年实施了新一轮的企业所得税改革。新企业所得税法的颁布、实施带来了企业税务筹划新的税收环境，企业所得税法在纳税人身份认定、税收优惠政策、税前扣除项目和资产税务处理等方面的修订对企业开展所得税筹划提供了全新的概念与思维。

关键词：税务筹划；现金流；企业所得税改革

目录

摘要I

一、税务筹划概述1

（一）税务筹划的概念与意义1

（二）税务筹划的手段与方法1

（三）所得税的税务筹划2

二、纳税人4

（一）纳税人范围的改变4

1.内资企业所得税对纳税人的规定4

2.外资企业所得税对纳税人的规定4

3.新企业所得税法对纳税人的规定4

（二）对企业的影响——统一了有关纳税人的规定4

三、税率5

（一）税率的相关变化5

1.内资企业所得税对税率的规定5

2.外资企业所得税对税率的规定5

3.新企业所得税法对税率的规定5

（二）对企业的影响——统一了企业所得税率5

四、应纳税所得额6

（一）计税收入之变6

1.内资企业所得税对应纳税所得额的规定6

2.外资企业所得税对应纳税所得额的规定6

3.新企业所得税法对应纳税所得额的规定6

（二）改革后的筹划思路7

五、扣除项目8

（一）计税扣除之变8

1.改革前企业所得税对扣除的规定8

2.新企业所得税法对扣除的规定8

（二）对企业的影响——统一了税前扣除办法和标准8

六、税收优惠10

（一）税收优惠之变10

1.内资企业所得税对税收优惠的规定10

2.外资企业所得税对税收优惠的规定10

3.新企业所得税法对税收优惠的规定10

（二）对企业的影响——统一了税收优惠政策11

七、特别纳税调整13

（一）特别纳税调整的变化13

1.内、外资企业所得税对纳税调整的规定13

2.新企业所得税法对纳税调整的规定13

（二）对企业税务筹划的影响13

参考文献15

致谢17