摘要
盈余管理是指企业管理人员在法律与公认会计准则允许的范围内，通过控制对外财务报告过程来实现自身利益最大化的行为。其在降低契约成本、纳税筹划以及合理配置社会资源方面有积极作用，而过度的盈余管理则会给企业的发展带来风险，损害资本提供者的利益，造成市场失灵。本文从盈余管理的动机出发，考量了当前新会计准则以及市场环境所提供的盈余管理空间，着重整合了盈余管理的常见手段及其实施方式，在辩证看待盈余管理影响的基础上，通过一些上市公司过度盈余管理的案例加以分析，继而认识控制过度盈余管理行为的必要性。
并且据此对上市公司的盈余管理提出解决的对策和建议,包括削弱上市公司的盈余管理的动力和降低上市公司盈余管理的机会,塑造比较好的职业道德等等,以期能够更好的促进上市公司盈余管理水平的有效提升。
关键词: 上市公司；盈余管理；公司治理；动机分析；对策
目 录
摘要……………………………………………………………………………………I
一、盈余管理的主要动机……………………………………………………………1
（一）获取配股资格的动机…………………………………………………………1
（二）避免退市的动机………………………………………………………………1
（三）改善证券市场形象的动机……………………………………………………2
（四）高层管理人员变动的动机……………………………………………………2
（五）银行借款的动机………………………………………………………………2
二、上市公司盈余管理的手段和方法………………………………………………3
（一）上市公司利用非会计手段进行盈余管理……………………………………3
（二）上市公司利用会计手段进行盈余管理………………………………………4
三、控制上市公司过度盈余管理行为的对策………………………………………6
（一）改进证券市场监管的相关制度………………………………………………6
（二）完善会计准则及实施工作……………………………………………………7
（三）完善公司治理结构……………………………………………………………7
（四）加强注册会计师的监督………………………………………………………7
（五）规范政府行为…………………………………………………………………8
四、上市公司盈余管理案例分析……………………………………………………8
五、结语………………………………………………………………………………14
参考文献……………………………………………………………………………16
致 谢…………………………………………………………………………………17
