浅析中小企业个人所得税的纳税筹划

个人所得税是与人们生活联系最为密切的一个税种，也是近年来发展最为迅猛的一个税种。十届全国人大常委会第十八次会议2005年10月27日通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定。这一决定对工资薪金的个人所得税扣除标准统一调整为1600元，又于2008年3月1日起调整2000元，这一调整改变了以往各地执行扣除标准不统一的混乱局面，在2011年6月30日，全国人大又通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，最终通过的个税修改决定将工薪所得免征额由之前2000元提高到3500元，工资薪金所得应交的个人所得税的税率执行3%-45%七级超额累进税率。也与近年来我国居民收入增长相适应，使个人所得税税负更趋合理，中低收入者纳税负担有所减轻。然而，随着我国居民收入不断增长，广大工薪阶层越来越多的人面临工薪薪金所得应该缴纳个人所得税的问题，其负担的轻重直接影响到企业员工的工作积极性。因此，对于企业管理者，尤其是中小企业管理者来说，在合法的税收制度下，降低企业不必要的税务开支并提升员工的收入，进行最优、最合理的纳税筹划，显得尤为重要。本次论文通过分析现有中小企业避税的漏洞并合理进行纳税筹划，保证员工获得最大的税后利益，让企业在日益竞争的当今，获得优势，更能有助于国家的长期稳定。

关键词　中小企业   个人所得税   纳税筹划

目    录

摘要1

一、中小企业个人所得税筹划的必要性及意义3

（一）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为3

（二）有助于实现纳税人财务利益的最大化3

（三）从长远和整体看，个人所得税纳税筹划有利于企业的长远发展4

二、 中小企业个人所得税税务筹划存在的问题5

（一）企业对税务知识缺乏认识5

（二）企业税务筹划水平低下5

（三）税务会计体系不完善5

三、中小企业在税务筹划中的改进方法6

（一）加强宣传力度，树立正确的纳税筹划观念6

（二）培养优秀的个人所得税纳税筹划人才6

四、建立完善的工资薪金税务筹划体系6

（一）、工资薪金个人所得税纳税筹划7

1、要充分考虑影响应纳税额的因素7

2、要充分利用个人所得税的税收优惠政策7

3、要充分进行事前策划7

4、均衡发放员工工资，降低适用税率7

（二）、年终奖个人所得税纳税筹划8

1、年终奖的税务筹划9

2、年终奖的个人所得税的纳税分析10

参考文献11

致谢12