对盈余管理的理性认识与再思考——以南纺股份为例

本文从“信息观”和“经济收益观”两方面阐述“盈余管理”的概念，并对我国上市公司的盈余管理的背景及现状做了简单的介绍，以说明对盈余管理研究的重要性。本文分析了上市公司盈余管理的成因，又从不同方面来浅析盈余管理的动机和管理方式，并提出相应的应对措施。理论结合实际，通过对我国上市公司盈余管理的现状分析，和管理方式的呈现等理论分析，结合辉山乳业的实例，以辉山辉山乳业为例，就辉山乳业盈余管理行为与审计的识别，加以分析，得出结论，并提出审计对策建议，以巩固对我国上市公司盈余管理的现状阐述。最后，又对上市公司盈余管理手段的相关问题进行探究，找出相应问题，并对上市公司盈余管理问题作出对策研究。 

关键词　概念阐述 背景及现状 辉山乳业 对策研究 

目    录

摘要I

一、试析我国上市公司盈余管理的现状与成因4

（一）盈余管理的概念4

1.“信息观”中的解释4

2.“经济收益观”中的解释4

（二）我国上市公司盈余管理的背景及现状4

1.我国上市公司盈余管理的背景4

2.我国上市公司盈余管理的现状4

（三）上市公司盈余管理的成因分析5

1.为首次公开发行股票的成功而操纵盈余5

2.为获得配股资格而进行盈余管理5

3.为避免被“摘牌”而进行盈余管理5

4.为了获取贷款和商业信用或避免违反债务契约而进行盈余管理6

5.为操纵股价而进行的盈余管理6

6.为逃避税收而进行盈余管理6

7.委托——代理契约下代理人为追求自身利益最大化而进行盈余管理6

二、浅析我国上市公司盈余管理方式及危害8

（一）盈余管理动机分析8

1.管理层自身利益8

2.企业利益8

（二）盈余管理方式8

1.对收入进行盈余管理8

2.对费用进行盈余管理9

3.通过变更会计政策和会计估计进行盈余管理9

4.通过计提资产减值准备进行盈余管理9

5.通过关联方交易进行盈余管理9

（三）盈余管理的危害9

1.盈余管理不利于企业的长远发展10

2.盈余管理会降低会计信息质量10

3.盈余管理不利于社会资源的有效配置10

（四）应对措施10

1.完善会计准则和建设会计制度10

2.完善公司治理结构11

3.完善注册会计师审计制度11

4.健全关联交易法律制度，压缩盈余管理生存空间11

三、上市公司的盈余管理动机、手段与经济后果——以南纺股份为例12

（一）案例分析12

1.盈余管理动机分析12

1.1规避退市风险12

1.2管理层谋取私利12

2.盈余管理手段分析13

2.1骗取出口退税13

2.2违规确认递延资金13

2.3虚增营业收入13

（二）经济后果分析13

1.证监会行政处罚13

2.投资者市场反应14

（三）违规原因分析14

1.监管力度不够14

2.违法成本过低14

3.企业内部控制缺失14

4.注册会计师审计失察14

（四）政策建议15

四、上市公司盈余管理手段相关问题探究16

（一）盈余管理手段16

1.利用应计项目进行盈余管理16

1.1采用多种手法变更固定资产折旧政策16

1.2利息资本化处理16

1.3计提坏账准备16

2.利用真实交易安排进行盈余管理16

2.1关联方交易16

2.2债务重组17

2.3销售操控17

（二）结论17

五、上市公司盈余管理问题与对策研究18

（一）上市公司盈余管理存在的问题18

1.公司治理机制不到位18

2.会计准则系统不健全18

3.信息披露机制不完善18

（二）规范上市公司盈余管理的政策19

1.不断健全上市公司治理架构规范19

2.着力完善上市公司管理层的薪酬规制19

3.着力补全上市公司信息披露机制19

（三）总结19

参考文献20

致谢22