上市公司财务舞弊的原因及治理对策

不论是国际资本市场还是国内资本市场,上市公司利用财务舞弊行为屡屡发生，并向着财务舞弊形式多样化，舞弊方法隐蔽化的方向不断发展，甚至有言论指出，财务舞弊与上市公司如影随形。违法违规的财务舞弊行为和错误失真的会计信息报告，会影响公司管理层决策，误导信息使用者判断，导致上市公司审计报告丧失应有的风险预警作用，破坏市场经济的资源配置, 造成不良的社会风气。我国市场经济正在不断走向市场化、国际化，与此同时，上市公司财务舞弊案件时有发生，对市场经济和社会风气造成了十分恶劣的影响，损害了人民和国家的利益。本文以国内紫鑫药业财务案件为例，分析紫鑫药业案例舞弊手段和特征，找出财务舞弊的原因，有针对性的提出上市公司财务舞弊的治理对策。

关键词　上市公司；财务舞弊；原因；对策。

目录

摘要I

一、紫鑫药业财务舞弊3

（一）吉林紫鑫药业案件回顾3

（二）财务舞弊手段4

1. 关联交易4

（1）虚构下游客户4

（2）虚构上游客户6

2.虚增资产6

二、紫鑫药业财务舞弊原因8

（一）内部原因分析8

1.股权结构不合理8

2.内部控制人明显8

3.独立董事形同虚设8

4.内部监事会和审计部门虚有其名8

（二）外部原因分析9

1.会计准则和会计制度不完善9

2.外部监管不力9

3.法律政策不完善9

四、上市公司财务舞弊治理对策10

（一）完善上市公司治理结构10

1.优化上市公司的股权结构10

2. 完善上市公司独立监事制度10

3．重新确立内部审计的地位10

（二）完善外部监管体系11

1.建立完善的监管体系11

2.明确其审计责任11

（三）完善政策法规11

（四）加强职业道德教育和诚信体系建设12

参考文献13

致 谢14