浅谈企业员工个人所得税的纳税筹划 (3)

随着社会主义市场经济体制不断完善，我国社会经济持续稳定发展，个人收入水平也不断提高，个人收入来源和形式日趋多样化，个人所得税的纳税人数也逐年增加，许多工薪收入的企业员工已成为个人所得税的纳税义务人，个人所得税关乎员工的切身利益，成为人们关注的焦点。在税法允许的范围内，如何进行个人所得税的纳税筹划日渐成为人们关心的问题。依据我国个人所得税法`规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人每月自行申报应纳税额。因而个人所得税纳税筹划的主体不仅仅是员工，其所在企业更是起非常重要的作用。本文主要阐述个人所得税纳税筹划的概述、原则、思路，以及运用实际案例对比分析纳税筹划的可行方案，并针对纳税筹划存在的问题提出合理建议。

关键词　纳税筹划 个人所得税 工资薪金

目录

摘要I

一、绪论2

（一）研究背景2

（二）研究的目的与意义2

1、 研究的目的2

2、 研究的意义2

（三）国内外研究现状3

1、国内研究现状3

2、国外研究现状4

（四）研究内容和方法4

1、研究内容4

2、研究方法5

二、个人所得税纳税筹划概述6

（一）个人所得税概念及特点6

1、个人所得税概念6

2、我国个人所得税特点6

（二）个人所得税税目7

1、工资、薪金所得。7

2、个体工商户的生产、经营所得8

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得8

4、劳务报酬所得8

5、稿酬所得8

6、特许权使用费所得8

7、利息、股息、红利所得9

8、财产租赁所得9

9、财产转让所得9

10、偶然所得9

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。9

（三）企业员工个人所得税纳税筹划的意义9

1、有助于增强个人所得税的纳税意识，提高国家税收9

2、有助于激励企业员工工作积极性，提高企业竞争力9

3、有助于减轻企业员工的纳税负担，提高个人可支配收入9

三、企业员工个人所得税纳税筹划的原则与思路11

（一）企业员工个人所得税纳税筹划的原则11

1、合法性原则11

2、前瞻性原则11

3、经济性原则11

4、时效性原则11

（二）企业员工个人所得税纳税筹划的思路11

1、利用税收法律优惠政策11

2、采用临界平衡点法筹划12

3、注重转换纳税人身份12

4、合理利用纳税延期12

5、利用职工福利筹划12

6、工资总额均和调配筹划13

7、选择合适的股权期权行权日13

四、企业员工个人所得税纳税筹划的应用14

（一）工资薪金所得中的个人所得税纳税筹划14

1、月工资均衡发放，避免集中补发14

2、工资薪金福利化，降低名义收入14

3、工资薪金分摊筹划15

4、科学设置奖金项目16

（二） 劳务报酬所得中的个人所得税纳税筹划17

1、分次纳税，避开加成征收18

2、分项申报，减轻负税压力18

3、以服务抵减劳务费19

（三） 运用工资薪金和劳务报酬所得相互转换进行纳税筹划19

1、将工资薪金转化为劳务报酬19

2、将劳务报酬转化为工资薪金20

3、将工资薪金和劳务报酬按一定比例转化分别纳税20

（四） 运用工资薪金和劳务报酬所得相互转换进行纳税筹划21

五、企业员工个人所得税纳税筹划存在的问题23

（一）对纳税筹划的重视度不足23

（二）纳税筹划具有一定的风险性23

（三）对纳税筹划的理解存在偏差23

（四）缺乏专业的纳税筹划人才23

（五）纳税筹划政策不够完善24

六、提升企业员工个人所得税纳税筹划水平的建议25

（一）正确理解纳税筹划的概念25

（二）纳税筹划应注意时效性25

（三）合理避免纳税筹划中出现的财务风险25

（四）培养高素质纳税筹划人才25

（五）建立健全相关法律法规25

参考文献27

致谢28