营改增对服务业的影响及应对措施

营业税改征增值税（简称“营改增”）已被确定为我国十二五期间的重头戏和我国实施结构性减税政策的重要内容。实施营改增有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收营业税和增值税所产生的重复征税问题，为深化产业分工，加快现代服务业发展，促进三次产业融合营造良好的税收环境，对推动经济结构战略性调整和加快经济发展方式转变具有重要且深远的意义。

而营改增后企业税负的增减并不是固定不变的，对不同行业的影响也是不一样的。本文重点分析营改增对服务业产生的税负影响，并通过举例对小规模纳税人和一般纳税人的分析发现，营改增使小规模纳税人的税负降低，而一般纳税人的税负和可抵扣的进项税额有很大关系，可抵扣进项税额越多，则企业税负就会降低，反之，会增加企业的税负；并对营改增产生的不利影响提出相应的措施。

关键词　营改增 企业税负 影响及应对措施

目录

摘要I

一、营业税和增值税的概念及关系2

（一）营业税的概念2

（二）增值税的概念2

（三）营改增的概念及关系2

二、营改增的原因和主要内容4

（一）“营改增”的原因4

1.增值税和营业税并行，征收范围局限，抵扣链条断裂4

2.不利于企业的专业化发展4

3.劳务、货物出口引起的税务问题5

（二）“营改增”的主要内容5

三、我国“营改增”试点情况6

（一）营改增试点情况6

四、营改增对服务业税负影响分析7

（一）营改增对小规模纳税人税负影响分析7

1.营改增之前7

2.营改增之后7

（二）营改增对一般纳税人税负影响分析8

1.营改增之前8

2.营改增之后8

五、针对营改增的不利影响提出措施和建议12

（一）要扩大服务业进项税可抵扣范围12

（二）促进服务业进一步细化分工，调整业务模式12

（三）健全财务管理体系，加强纳税筹划12

（四）服务业积极开展“营改增”政策培训工作13

（五）简化增值税税率档次13

参考文献14