个人所得税改革的探究

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。我国个人所得税从设立至今经历了六次改革，成为我国主体税种之一，在国民收入分配中发挥着重要作用。在步入经济新常态，居民收入呈现多元化趋势的今天，个税收入依然以工薪所得为主，逐步沦为“工薪税”，在调节收入分配、防止两极分化方面的功能不断弱化。本文通过对个人所得税现状的分析，剖析目前存在的问题和原因，借鉴发达国家的做法，提出“简税目、调税率”为主体的深化个人所得税改革的路径选择。

关键词　个人所得税  改革  路径

目录

摘要I

引言1

一、我国个人所得税制度的现状2

（一）全国个人所得税规模及发展历程2

（二）个人所得税征管现状3

二、现行个人所得税制度存在的主要问题4

（一）调节功能弱化4

1、高收入群体个人所得税收入贡献低于工薪阶层个人所得税收入贡献4

2、隐形收入少征漏征现象严重4

（二）群众关注度高，遵从度低4

1、群众关注度高4

2、纳税遵从度低5

(三)监管缺乏有效手段5

三、现行个人所得税制度存在问题的原因分析6

（一）税制设计不尽合理6

1、征收模式不合理6

2、税率设置不合理6

（二）税基较窄7

（三）税收征管存在的问题7

四、个人所得税改革的国际借鉴8

（一）美国个人所得税制概述8

（二）对我国个人所得税改革的主要借鉴作用8

1、宽税基8

2、宽扣除8

3、统一税率9

4、信息管税9

五、我国个人所得税改革的路径选择10

（一）宽税基，调税率10

1、宽税基10

2、调税率10

（二）实行分项与综合相结合的税制模式11

（三）宽扣除，低减免11

1、宽扣除11

2、低减免12

（四）月预缴，年清算12

（五）强监控，严处罚13

参考文献14

致谢15