“营改增”对企业税负的影响

“营改增”作为结构性减税的重要内容，在总体上达到减税效应的同时，对不同行业，处于不同经营期的企业税负会产生有增有减的不同影响。自 2012 年交通运输业及部分现代服务业开展 “营改增”试点以来，电信行业于2014 年6 月也纳入改革范畴，电信行业 “营改增”势必对其税负、经营模式等产生重要影响，笔者对电信行业 “营改增”后的税负水平进行估算，并对影响电信行业税负上升的主要因素以及 “营改增”对电信行业现行业务模式带来的冲击进行分析，以期提出电信行业应对 “营改增”的策略与建议。

关键词：营改增；电信行业；企业税负

目 录

摘 要I

引言1

一、电信行业“营改增”概述2

（一）电信行业概述2

（二）营业税与增值税2

二、 营改增对电信企业的影响分析3

（一） 营改增对税负的影响3

1、征收营业税时税收结构3

2、征收增值税时税收结构3

（二）营改增对企业经营成果的影响3

1、主营业务收入的减少3

2、企业利润的减少4

（三）营改增对企业经营管理的影响4

1、经营策略迫于调整4

2、投资策略开始影响税负4

3、支撑系统面临变革5

4、对于供应商的选择5

三、营改增后企业纳税筹划策略6

（一） 应对营改增对税负影响的纳税筹划策略6

1、增强员工对营改增的学习和纳税筹划工作6

2、提升内部管理水平注重内部控制建设6

（二）应对营改增对企业经营成果影响的纳税筹划策略6

1、加强成本管控6

2、控制有效税率6

（三）应对营改增对企业经营管理影响的纳税筹划策略7

1、加强对经营战略、产品项目的调整7

2、合理选择投资周期7

3、加强供应商管理7

结论8

参考文献9

致谢10