试论“营改增”对建筑业税负的影响

营业税改征增值税既是同国际通行做法接轨，也是国务院确定的“十二五”必须完成的税改目标。2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)，提出建筑业适用的增值税税率为11%。如今，“营改增”已从当初的“1+6”扩展到“3+7”，覆盖到全部交通运输、邮政、电信业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。“营改增”在建筑行业的试行，必将对建筑业产业产生深远的影响。本文结合建筑业自身行业特点，通过分析影响建筑业税负的因素，针对建筑业应对“营改增”政策变化应采取的措施提出建议。研究发现： 建筑业新增设备的投资额、经营模式、供货商的选择等对建筑业增值税税负的高低都有重要影响。

关键词　建筑业  进项税抵扣   影响  措施

目录

摘要I

一、“营改增”对建筑业的作用3

（一）营改增对建筑企业的积极作用3

1.减少重复征税3

2.增加固定资产投入3

（二）营改增对建筑企业的消极作用3

1. 短期内税负增加可能性较大3

二、“营改增”对与建筑业的影响5

（一）收入确认影响5

（二）工程造价计价影响5

（三）管理模式与内部控制影响5

（四）传统经营理念影响6

三、建筑业 “营改增” 后税负变动的理论和实证分析7

（一）建筑业 “营改增” 后税负变动的理论分析7

（二）建筑业 “营改增” 后税负变动的实证分析7

四、影响建筑行业进项税额的因素8

（一）进项税抵扣难点分析8

1．劳务费用支出8

2．设备租赁支出8

3．水、电等能源消耗9

4．甲供材博弈9

5．支付方式9

5．管理模式9

五、建筑企业应对措施10

（一）了解增值税计税方式，改变原有习惯10

（二）调整工程造价计价规则10

（三）修订业务核算方式，完善现行财务核算办法10

（四）调整现有的物资采购模式10

（五）调整现有的物资采购模式11

参考文献12

致谢13