所得税会计中资产与负债的计税基础的理解和确认的几点看法

摘要:我国所得税会计准则中对资产与负债的计税基础的定义比较抽象，只是规定了资产与负债的计税基础的计算方法，并没有表达出其本质内涵，而且我国的企业所得税法及其实施细则也只是规定了资产的计税基础，对于负债的概念及其计税基础则没有作出规定，造成实务中会计人员在理解上的困惑，从而给实施资产负债表债务法带来较大的障碍。本文从资产与负债的计税基础内涵的理解入手，对资产与负债的计税基础的确定谈谈自己的看法和认识，试图作出一个便于理解且合乎逻辑的解读，然后举例应用进行说明。

关键词　资产负债表债务法；资产计税基础；负债计税基础

目录

摘要I

引言1

一、确定计税基础的重要性2

二、资产的计税基础3

（一）对资产计税基础内涵的理解3

（二）资产计税基础的计算3

三、负债的计税基础4

（一）对负债计税基础内涵的理解4

（二）负债计税基础的计算4

四、计税基础的确定应用举例6

（一）各类资产计税基础的确定6

1．固定资产6

2．无形资产6

3．以公允价值计量的资产7

4．其他资产7

（二）各类负债计税基础的确定8

1．预收款项类负债8

2．非预收款项类负债8

五、结束语10

参考文献11

致谢12