上市公司关联方交易舞弊及其审计研究

摘 要

我国证券市场起步较晚，相关规范体系也不够完善，且大部分上市公司都是由原国有企业改制而来，上市公司与其控股母公司存在着千丝万缕的联系，关联方交易问题比较严重。近年来我国上市公司利用关联交易虚构利润，粉饰业绩的现象不断发生，关联交易已经成为了上市公司利润操纵的主要方式。“非公允性”已经成为我国上市公司关联方交易的一大特征，成为关联方交易的代名词，这已经违背了关联方交易产生之初的目的，严重破坏了我国证券市场的秩序，不利于证券市场的健康发展。因此必须进一步规范我国上市公司的关联交易行为，发挥关联交易的积极作用，保证其公允性。

上市公司利用关联方交易操纵利润产生了很多负面的影响。首先，出于避税的动机，上市公司往往成为集团公司的避风港，利用关联方交易进行利润操纵减少税负，这样会减少政府税收。其次，有些上市公司通过关联方交易虚增利润，造成公司繁荣的虚假表象，骗取银行贷款，这种虚假的繁荣一旦破灭，银行将蒙受巨大的损失。过多类似的关联方交易，将会对整个金融市场带来较大的风险。第三，通过关联方交易虚增利润，制造公司繁荣的假象，容易误导投资者购买其股票或借款给上市公司，而当这种虚假的繁荣破灭的时候，这些投资者将蒙受巨大的损失。另外，由于转移利润，会使公司的可分配利润减少，进而减少了股东实际分配的红利。同时，也会导致公司的股价下跌，使股东蒙受损失。第四，如果上市公司的生产销售中有过多的关联方交易，会使公司对关联方的依赖性加强，从而削弱了公司的竞争能力。最后，过多的非公允性关联方交易甚至可能导致投资者对上市公司丧失信心，从而远离市场，使证券市场失去了其存在的基础。

本文通过阐述上市公司关联方交易的现状，分析上市公司关联方交易问题的原因以及上市公司利用关联方交易进行舞弊的动机，并结合相关案例，提出了规范关联方交易问题的一系列措施。在原因分析部分，本文从外部因素和内部因素两个方面全面分析了导致上市公司关联方交易舞弊的成因。最后，为了有效地规范上市公司的关联方交易，本文提出以下对策：首先是完善公司的治理结构，从进行股权结构调整，加强监事会的监督作用，完善上市公司的独立董事制度三个方面着手。其次，要完善相关的法律法规以及会计规范。第三，树立职业道德意识，提高相关人员的素质，从根源上减少公司的非公允关联方交易。第四，强化中介机构的监管作用，提高会计师事务所等中介机构的独立性。最后是加大处罚的力度，让公司的成本与收益制衡。

关键词  上市公司  关联方交易  舞弊  审计

目 录

序言1

一、关联方及关联方交易的界定1

（一）关联方的界定1

（二）关联方交易的界定2

二、上市公司关联方交易的现状2

（一）上市公司关联方交易的特点2

（二）上市公司关联方交易的舞弊问题4

三、上市公司关联方交易舞弊问题的原因分析4

（一）外部因素分析4

（二）内部因素分析6

四、上市公司关联方交易舞弊的审计与治理对策8

（一）完善公司的治理结构8

（二）完善相关法律法规及会计规范9

（三）提高相关人员的素质10

（四）强化中介机构的监管作用11

（五）加大处罚力度12

结论12

参考文献：14